Op Prinsjesdag presenteerde het kabinet de fiscale maatregelen uit het Belastingplan 2023. Wij zetten de 8 belangrijkste wetsvoorstellen en wijzigingen voor u op een rij.
Tekst: Rolf Brouwer, senior belastingadviseur bij ABAB
De eerste tariefschijf gaat omlaag van € 395.000 naar € 200.000, waardoor meer ondernemingen in de hoogste tariefschijf vallen. Het tarief van de vennootschapsbelasting over de eerste schijf wordt in 2023 19% (2022: 15%). Het (hogere) tarief in de tweede schijf blijft 25,8%.
In box 2 vallen inkomsten uit een zogenaamd aanmerkelijk belang. Dit is meestal een aandelenbelang van 5% of hoger. U kunt dan denken aan dividenduitkeringen en winsten behaald bij verkoop van aanmerkelijkbelangaandelen. In 2023 wijzigt het tarief in box 2 niet. Het tarief bedraagt 26,9%. Met ingang van 2024 veranderen de tarieven wel. Tot een inkomen van € 67.000 bedraagt het tarief in box 2 dan 24,5%. Het meerdere wordt belast tegen 31%.
Het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’’ treedt, bij goedkeuring van de Tweede Kamer, per 1 januari 2023 in werking. Het doel van dit wetsvoorstel is het ontmoedigen van lenen door een aanmerkelijkbelanghouder (ab-houder) van zijn/haar eigen bv. De maatregel is bedoeld om belastinguitstel of -afstel door ab-houders tegen te gaan.
Door de toegenomen inflatie zijn vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers duurder, terwijl de loonsom (en daarmee de vrije ruimte) minder snel toeneemt. Vooral bij bedrijven met weinig werknemers of met werknemers met lagere lonen, is daardoor de vrije ruimte niet altijd meer toereikend om de gebruikelijke vergoedingen en verstrekkingen te handhaven zonder dat er sprake is van een eindheffing. Om hiervoor het mkb tegemoet te komen, is voorgesteld om de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom te verhogen met 0,22% tot 1,92%.
In 2023 wordt de doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling van een directeur-grootaandeelhouder (dga) volledig afgeschaft. Is uw loon nu vastgesteld met toepassing van de doelmatigheidsmarge van 25%? Dan moet uw loon in 2023 worden verhoogd. Mogelijk is ook een verhoging noodzakelijk als het loon nu is vastgesteld op het normbedrag van €48.000.
Onder bepaalde voorwaarden kunnen werknemers uit het buitenland die in Nederland komen werken gebruikmaken van de 30%-regeling. In het Belastingplan 2023 is aangekondigd dat de regeling wordt versoberd en alleen nog geldt tot maximaal de Balkenendenorm (€216.000 in 2022).
Met ingang van 1 januari 2024 wordt een aanvullende bronbelasting op dividenden naar laagbelastende jurisdicties en in misbruiksituaties ingevoerd. Deze belasting sluit aan bij de sinds 1 januari 2021 bestaande bronbelasting op rente- en royaltybetalingen.
Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting wordt per 1 januari 2023 verhoogd van 8% naar 10,4%. Het algemene tarief geldt voor de verkrijging van niet-woningen en woningen door rechtspersonen en particulieren die niet zelf langdurig in de woning gaan wonen.
Meer informatie over bovenstaande wetsvoorstellen en wijzigingen en een totaaloverzicht kunt u terugvinden op de speciale Prinsjesdag overzichtspagina van onze strategisch partner ABAB.
Voor de inhoud en organisatie van onze Academy bijeenkomsten, masterclasses en communities voor ondernemers en bij de uitvoering van bepaalde dossiers werken we samen met vaste partners. Door deze samenwerking kunnen we gebruikmaken van de kennis, ervaring en faciliteiten van deze bedrijven.